Hướng dẫn bí quyết tính thuế tiêu thụ đặc biệt buộc phải nộp của các dòng hàng hóa, dịch vụ như: hàng xuất nhập khẩu, rượu bia, ô tô, dịch vụ nhà hàng, khách sạn, karaoke... theo Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 của Bộ tài chính, mang hiệu lực từ ngày 01/02/2012.
.jpg)
>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ quyết toán thuế
I. Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ:
- Là giá bán hàng hoá, giá sản xuất dịch vụ của cơ sở phân phối, buôn bán chưa với thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia nâng cao, được xác định cụ thể như sau:
một. Giá tính thuế TTĐB đối có hàng hóa chế tạo trong nước được xác định như sau:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc thù | = | Giá bán chưa sở hữu thuế GTGT | - | Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) |
một + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc thù | ||||
Trong đó:
- Giá bán chưa với thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia nâng cao,
- Thuế bảo vệ môi trường xác định theo pháp luật về thuế bảo vệ môi trường.
a) DN sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua các cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc:
- Thì giá làm cho căn cứ xác định là giá do cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán ra chưa với thuế GTGT và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Cơ sở cung ứng bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở quy định và chỉ hưởng hoa hồng thì giá khiến căn cứ xác định là giá bán chưa với thuế GTGT và thuế bảo vệ môi trưòng (nếu có) do cơ sở phân phối quy định chưa trừ hoa hồng.
b) DN phân phối hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua những cơ sở buôn bán thương mại:
- Thì giá khiến căn cứ tính thuế là giá bán chưa mang thuế GTGT và thuế bảo vệ môi trường (nếu có) của cơ sở cung ứng nhưng ko được tốt hơn 10% so mang giá bán bình quân của cơ sở kinh doanh thương mại đấy bán ra.
- Riêng mặt hàng xe ô tô, giá bán bình quân của cơ sở kinh doanh thương mại để so sánh là giá bán xe ô tô theo tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm được nhà cung cấp công bố đối sở hữu từng chiếc xe chưa bao gồm các lựa chọn về trang đồ vật, phụ tùng mà cơ sở kinh doanh thương mại lắp đặt thêm theo yêu cầu của khách hàng.
ví như giá bán của cơ sở sản xuất thấp hơn 10% so sở hữu giá cơ sở kinh doanh thương mại bán ra thì giá tính thuế là giá do cơ quan thuế ấn định.
Bảng thuế suất người dùng xem tại đây: Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc thù
2. Giá tính thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu được xác định như sau:
Giá tính thuế TTĐB | = | Giá tính thuế nhập khẩu | + | Thuế nhập khẩu |
Trong đó:
- Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo những quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
- trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế ko bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.
3. Giá tính thuế TTĐB đối có hàng hóa chịu thuế TTĐB:
- Là giá chưa với thuế GTGT và chưa với thuế TTĐB và không cái trừ giá trị vỏ bao bì.
Đối với mặt hàng bia chai trường hợp có đặc tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở chế tạo và người mua thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai thì số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi được buộc phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB.
Ví dụ 1: Đối mang bia hộp, năm 2010 giá bán của một lít bia hộp chưa mang thuế GTGT là 20.000đ, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia (từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012) là 45% thì giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:
Giá tính thuế TTĐB 1 lít bia hộp | = | 20.000đ | = | 13.793đ |
1+ 45% |
Ví dụ 2: Quý II/2010, giá bán của 1 két bia chai Hà Nội chưa mang thuế GTGT là 120.000đ/két, thì giá tính thuế TTĐB xác định như sau:
Giá tính thuế TTĐB một két bia | = | 120.000đ | = | 82.758đ |
1+ 45% |
4. Đối có hàng hóa gia công:
- Là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cộng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa sở hữu thuế GTGT và chưa sở hữu thuế TTĐB.
5. Đối sở hữu hàng hóa sản xuất dưới hình thức hợp tác buôn bán giữa cơ sở cung cấp và cơ sở có nhãn hiệu (nhãn hiệu) hàng hóa, khoa học sản xuất:
- Giá tính thuế TTĐB là giá bán ra chưa mang thuế GTGT của cơ sở mang nhãn hàng (nhãn hiệu) hàng hóa, công nghệ cung ứng.
6. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm:
- Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán chưa mang thuế GTGT và chưa mang thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phương thức trả tiền 1 lần, ko bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.
7. Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại:
- Là giá tính thuế tiêu thụ đặc trưng của hàng hóa, dịch vụ cùng dòng hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh những hoạt động này.
8. Đối mang cơ sở kinh doanh xuất khẩu sắm hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở chế tạo để xuất khẩu nhưng ko xuất khẩu mà bán trong nước:
- Giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này là bán chưa mang thuế TTĐB và chưa sở hữu thuế GTGT được xác định cụ thể như sau:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc trưng | = | Giá bán trong nước của cơ sở xuất khẩu chưa với thuế GTGT | - | Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) |
một + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc thù | ||||
- ví như DN xuất khẩu kê khai giá bán (đã với thuế GTGT và thuế TTĐB) làm cho căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB tốt hơn 10% so có giá bán trên thị trường thì giá tính thuế là giá do cơ quan thuế ấn định.
9. Đối có dịch vụ, giá tính thuế TTĐB:
- Là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở buôn bán chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB, được xác định như sau:
| Giá tính thuế TTĐB | = | Giá dịch vụ chưa mang thuế GTGT |
| một + Thuế suất thuế TTĐB |
Giá dịch vụ chưa mang thuế GTGT khiến cho căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc trưng đối sở hữu một số dịch vụ quy định như sau:
a) Đối có kinh doanh gôn là doanh thu chưa sở hữu thuế GTGT về bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn, bao gồm cả tiền phí chơi gôn do người chơi gôn, hội viên trả cho cơ sở marketing gôn (gồm cả tiền phí bảo dưỡng sân cỏ) và tiền ký quỹ (nếu có).
- nếu khoản ký quỹ được trả lại người ký quỹ thì cơ sở sẽ được hoàn lại số thuế đã nộp bằng bí quyết khấu trừ vào số buộc phải nộp của kỳ tiếp theo, nếu không khấu trừ thì cơ sở sẽ được hoàn thuế theo quy định.
- nếu cơ sở buôn bán gôn có marketing những cái hàng hóa, dịch vụ khác không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc trưng thì những hàng hóa, dịch vụ ấy không hề chịu thuế tiêu thụ đặc thù.
Ví dụ 4: cơ sở buôn bán gôn mang tổ chức những hoạt động kinh doanh khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa, hoặc các trò chơi ko thuộc diện chịu thuế TTĐB thì các hàng hóa, dịch vụ này không phải chịu thuế TTĐB.
b) Đối mang kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử với thưởng:
- Giá tính thuế TTĐB là doanh thu từ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng đã trừ tiền trả thưởng cho khách tức là bằng số tiền thu được (chưa với thuế GTGT) do đổi cho khách trước khi chơi tại quầy đổi tiền hoặc bàn chơi, máy chơi trừ đi số tiền đổi trả lại người mua.
c) Đối có buôn bán đặt cược:
- Là doanh thu bán vé đặt cược trừ (-) tiền trả thưởng cho người dùng (giá chưa sở hữu thuế GTGT), ko bao gồm doanh số bán vé vào cửa xem các sự kiện giải trí gắn mang hoạt động đặt cược.
d) Đối sở hữu buôn bán vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê:
- Giá tính thuế là doanh thu chưa có thuế GTGT của những hoạt động trong vũ trường, cơ sở mát-xa và karaoke, bao gồm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và những dịch vụ khác đi kèm (ví dụ tắm, xông khá trong cơ sở mát-xa).
Ví dụ 5: Doanh thu chưa mang thuế GTGT buôn bán vũ trường (bao gồm cả doanh thu dịch vụ ăn uống) của cơ sở marketing A trong kỳ tính thuế là 100.000.000đ.
Giá tính thuế TTĐB | = | 100.000.000đ | = | 71.428.571đ |
1 + 40% |
đ) Đối với kinh doanh xổ số:
- Là doanh thu bán vé những loại hình xổ số được phép kinh doanh theo quy định của pháp luật (doanh thu chưa mang thuế GTGT).
giả dụ DN cung cấp, buôn bán không thực hiện hoặc thực hiện ko đúng chế độ hóa đơn, chứng từ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình cung cấp buôn bán thực tế để ấn định doanh thu và xác định số thuế TTĐB phải nộp.
>>>Dịch vụ: Thành lập doanh nghiệp
0 nhận xét:
Đăng nhận xét