Căn cứ theo điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, siêu thị kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn bí quyết tính thuế TNCN đối mang thu nhập từ trúng thưởng:
Bí quyết tính thuế TNCN từ trúng thưởng
| Thuế thu nhập cá nhân buộc phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | × | Thuế suất 10% |
1. Thu nhập tính thuế:
- Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
giả dụ một giải thưởng nhưng có rộng rãi người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải buộc phải xuất trình những căn cứ pháp lý chứng minh.
nếu ko với căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho 1 cá nhân.
ví như cá nhân trúng phổ biến giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.
Thu nhập tính thuế đối mang 1 số trò chơi mang thưởng, cụ thể như sau:
a) Đối có trúng thưởng xổ số là đa số giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên 1 (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản mức giá nào.
b) Đối sở hữu trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản mức giá nào.
c) Đối mang trúng thưởng trong những hình thức cá cược, đặt cược, casino, trúng thưởng trong các hình thức trò chơi tại Điểm vui chơi giải trí có thưởng:
c.1) Đối sở hữu trúng thưởng trong những hình thức cá cược, đặt cược là tất cả giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản tầm giá nào.
c.2) Đối có trúng thưởng trong những casino, trúng thưởng trong các hình thức trò chơi tại Điểm vui chơi giải trí với thưởng là phần giá trị vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân nhận được từ trúng thưởng trong 1 cuộc chơi, cụ thể như sau:
c.2.1) Thu nhập từ trúng thưởng trong một cuộc chơi là chênh lệch giữa số tiền mặt người chơi nhận lại (cash out) trừ đi số tiền mặt đã chi ra (cash in) trong một cuộc chơi.
trường hợp thu nhập từ trúng thưởng là ngoại tệ thì nên quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước công bố mang hiệu lực tại thời điểm phát sinh thu nhập.
c.2.2) cách xác định số tiền mặt nhận lại và số tiền mặt đã chi ra trong 1 cuộc chơi như sau:
c.2.2.1) Đối với hình thức chơi bằng đồng tiền quy ước (đồng chíp, đồng chíp trung gian và đồng xèng theo Quy chế quản lý tài chính đối có hoạt động buôn bán trò chơi có thưởng của Bộ Tài chính):
c.2.2.1.1) Số tiền mặt người chơi nhận lại (cash out) trong một cuộc chơi là tổng giá trị những lần người chơi đổi đồng chíp/xèng lấy tiền mặt trong suốt một cuộc chơi.
c.2.2.1.2) Số tiền mặt đã chi ra (cash in) trong một cuộc chơi là tổng giá trị các lần người chơi đổi tiền mặt lấy đồng chíp/xèng trong suốt 1 cuộc chơi.
Căn cứ xác định số tiền mặt nhận lại và số tiền mặt đã chi ra trong 1 cuộc chơi là hoá đơn đổi tiền cho khách (theo mẫu kèm theo Quy chế quản lý tài chính đối sở hữu hoạt động kinh doanh trò chơi sở hữu thưởng của Bộ Tài chính) và các hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật kế toán hiện hành.
Ví dụ: Ông M từ lúc vào cho tới lúc ra khỏi Điểm vui chơi giải trí với thưởng đã thực hiện 3 lần đổi tiền mặt lấy đồng chíp, tổng giá trị của cả 3 lần là 500 USD và thực hiện 2 lần đổi đồng chíp lấy tiền mặt, tổng giá trị cả 2 lần đổi là 700 USD. Căn cứ những lần đổi tiền thì thu nhập từ trúng thưởng và thu nhập tính thuế của Ông A được xác định như sau :
- Thu nhập từ trúng thưởng = 700 USD – 500 USD = 200 USD.
- Thu nhập tính thuế = 200 USD × tỷ giá USD/VND - 10 triệu đồng
c.2.2.2) Đối có hình thức chơi với máy chơi tự động bằng tiền mặt:
c.2.2.2.1) Số tiền mặt người chơi nhận lại trong một cuộc chơi là tổng giá trị số tiền rút khỏi máy chơi (Cash out) lúc kết thúc một cuộc chơi trừ đi phần giải thưởng tích luỹ (nếu có).
c.2.2.2.2) Số tiền mặt đã chi ra trong 1 cuộc chơi là tổng giá trị các lần nạp tiền mặt vào máy chơi (Key in/Cash in) trong suốt 1 cuộc chơi.
Riêng đối mang hình thức trúng thưởng từ giải thưởng tích luỹ (jackpot), các giải thưởng định kỳ cho khách may mắn và các hình thức tương tự khác thì thu nhập từ trúng thưởng là mọi giá trị giải thưởng chưa trừ bất cứ 1 khoản giá thành nào khác.
Ví dụ : Ông N chơi trực tiếp với máy chơi tự động dùng tiền mặt. Trong 1 cuộc chơi Ông N đã thực hiện 2 lần nạp tiền (Key in), tổng giá trị các lần nạp tiền (Key in) là 300 USD. lúc kết thúc cuộc chơi Ông N rút toàn bộ số tiền còn lại khỏi máy chơi (Cash out), tổng số tiền mặt còn lại (Cash out) là một.500 USD. Trong cuộc chơi ấy ông N còn trúng thêm phần thưởng từ giải thưởng tích luỹ (jackpot) là 1.000 USD (Giá trị giải thưởng jackpot đã được cùng dồn trong số tiền Cash out). Căn cứ số tiền nạp vào và số tiền rút ra thì thu nhập từ trúng thưởng và thu nhập tính thuế của Ông N bao gồm 02 khoản như sau:
- Thu nhập trúng thưởng từ giải thưởng tích luỹ (jackpot) của Ông B là tất cả giá trị giải thưởng tích luỹ (jackpot) :
+ Thu nhập từ trúng thưởng = 1000 USD
+ Thu nhập tính thuế = 1000USD × tỷ giá USD/VND - 10 triệu đồng.
- Thu nhập trúng thưởng từ cuộc chơi mang máy chơi tự động của Ông B là:
+ Thu nhập từ trúng thưởng :
= 1500 USD - 1000 USD - 300 USD = 200 USD.
+ Thu nhập tính thuế :
= 200 USD × tỷ giá USD/VND - 10 triệu đồng.
c.2.3) trường hợp tổ chức trả thưởng trò chơi điện tử sở hữu thưởng, casino ko xác định được thu nhập chịu thuế của cá nhân trúng thưởng để khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm c.2, khoản 1, Điều này thì thực hiện nộp thuế thay cho các cá nhân trúng thưởng theo mức ấn định trên tổng số tiền trả lại cho người chơi (cash out). Tổ chức trả thưởng trò chơi điện tử mang thưởng, casino trường hợp áp dụng nộp thuế thu nhập cá nhân theo mức ấn định cần đăng ký mang cơ quan thuế và điều chỉnh lại cơ cấu trả thưởng cho khách là thu nhập sau thuế để niêm yết công khai tại điểm vui chơi giải trí với thưởng. Mức thuế ấn định thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
c.2.4) “Một cuộc chơi” được xác định như sau:
- Đối có hình thức chơi bằng đồng tiền quy ước, cuộc chơi được bắt đầu khi người chơi vào Điểm vui chơi giải trí mang thưởng và kết thúc khi người chơi ấy ra khỏi Điểm vui chơi giải trí có thưởng.
- Đối sở hữu hình thức chơi mang máy chơi tự động bằng tiền mặt thì cuộc chơi được bắt đầu lúc người chơi nạp tiền vào máy chơi (Key in/Cash in) và kết thúc lúc người chơi rút tiền khỏi máy chơi (Cash out).
- Đối có trúng thưởng từ giải thưởng tích luỹ (jackpot), các giải thưởng định kỳ cho khách chơi may mắn và các hình thức tương tự khác mỗi lần trúng thưởng được coi là một cuộc chơi riêng biệt.
d) Đối với trúng thưởng từ những trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng tất cả số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản giá thành nào.
2. Thuế suất:
- Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối mang thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần sở hữu thuế suất là 10% .
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối có thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét