Theo khoản 2 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, (Kể từ ngày 6/8/2015 theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN cụ thể như sau:
Văn bản pháp luật hiện hành:
- Luật số 71/2014/QH13
- Thông tư 78/2014/TT-BTC.
- Thông tư 151/2014/TT-BTC.
- Thông tư 119/2014/TT-BTC.
- Thông tư 96/2015/TT-BTC.
>>>Dịch vụ: Dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội
1. Khoản chi không đáp ứng đủ những điều kiện quy định tại Khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
yếu tố bạn với thể xem tại đây: những khoản giá thành được trừ khi tính thuế TNDN
2. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các giả dụ sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động công ty đã hạch toán vào mức giá cung cấp buôn bán trong kỳ nhưng thực tế ko chi trả hoặc ko với chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) những khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng doanh nghiệp, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, Tổng doanh nghiệp.
Như vậy: Để ghi nhận chi phí tiền lương vào chi phí được trừ thì cần: - Hợp đồng lao động (hoặc thoả ước lao động tập thể ...) - Quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp - Quyết đinh nâng cao lương (trong nếu nâng cao lương) - Chứng minh thư phô tô. - Bảng chấm công hàng tháng. - Bảng thanh toán tiền lương. - Thang bảng lương do DN tự xây dựng. - Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng giả dụ thanh toán qua ngân hang. - tất cả bắt buộc với chữ ký gần như. - Mã số thuế thu nhập cá nhân (danh sách nhân viên được đăng ký MSTTNCN) không tính ra: - Sổ BHXH (nếu trường hợp làm trên 3 tháng) - Bản khai trình việc dùng lao động khi mới bắt đầu hoạt động (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH) - Báo cáo tình hình dùng lao động loại số 07 (Ban hành kèm theo Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH) - Tờ khai Quyết tóan thuế TNCN cuối năm - Tờ khai thuế TNCN tháng, quý trường hợp mang phát sinh - những chứng từ nộp thuế TNCN (nếu có) Đối có những lao động thời vụ cần mang thêm: - trường hợp không khấu trừ 10% thu nhập trước khi trả lương thì nên mang Bản cam kết loại 23/BCK-TNCN và MST. |
c) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ giả dụ công ty mang trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau ngay tắp lự kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm cho chủ); thù lao trả cho những sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà các người này ko trực tiếp tham gia điều hành cung ứng, kinh doanh.
3. Chi khấu hao TSCĐ thuộc 1 trong các ví như sau:
a. Chi khấu hao đối có TSCĐ ko tiêu dùng cho hoạt động cung ứng, marketing hàng hóa, dịch vụ.
- Riêng TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại công ty, được lắp đặt trong: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề và những thứ, nội thất; bể cất nước sạch, nhà để xe, xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động được trích khấu hao tính vào giá thành được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Lưu ý: nói từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: - Bổ sung các TSCĐ của DN phục vụ cho người lao động và để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được tính vào tầm giá được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm: thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong những công trình chuyên dụng cho cho người lao động làm việc tại DN; cơ sở vật chất, máy, đồ vật là TSCĐ tiêu dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp. |
b) Chi khấu hao đối mang TSCĐ không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền với của công ty (trừ tài sản cố định thuê sắm tài chính).
c) Chi khấu hao đối mang TSCĐ ko được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.
d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định.
- Trước lúc thực hiện trích khấu hao TSCĐ, DN phải đăng ký phương pháp với cơ quan thuế.
- Nếu DN hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa ko quá 2 lần mức khấu hao xác định theo cách đường thẳng.
- TSCĐ góp vốn, điều chuyển lúc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi mẫu hình mang đánh giá lại theo quy định thì DN nhận TSCĐ này được tính khấu hao vào giá tiền được trừ theo nguyên giá đánh giá lại.
+ Nếu không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ thì được tính vào giá thành hoặc phân bổ dần vào chi phí được trừ theo giá đánh giá lại.
- TSCĐ tự làm cho nguyên giá TSCĐ được trích khấu hao tính vào tầm giá được trừ là tổng các tầm giá phân phối để hình thành bắt buộc tài sản đó.
- Đối có tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, ... ko đáp ứng đủ điều kiện xác định là TSCĐ thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào giá thành hoạt động phân phối kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa ko quá 3 năm.
e) Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xeđối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn, ô tô dùng để khiến dòng và lái thử cho marketing ô tô).
VD: DN bạn không buôn bán vận tải hành khách, du lịch và khách sạn, marketing ô tô. Nhưng đi sắm ô tô 4 chỗ có giá trị 2 tỷ. - Thì chỉ được ghi vào chi chi phí khi tính thuế TNDN 1,6 tỷ, còn phần còn lại các bạn nhập vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế cuối năm. |
- Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chuyên buôn bán vận tải hành khách, du lịch và khách sạn là các ô tô được đăng ký tên DN mà DN này trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sở hữu đăng kýmột trong các ngành nghề: vận tải hành khách, du lịch, buôn bán khách sạn vàđược cấp phép marketing.
- Nếu DN với chuyển nhượng, thanh lý xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống thì giá trị còn lại của xe được xác định bằng nguyên giá thực sắm TSCĐ trừ (-) số khấu hao lũy kế của TSCĐ đã tính vào giá thành tối ưu theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán tính tới thời điểm chuyển nhượng, thanh lý xe.
g) Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị.
h) Khấu hao đối mang công trình trên đất vừa tiêu dùng cho phân phối buôn bán vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào giá tiền được trừ đối sở hữu giá trị công trình trên đất tương ứng phần thể tích ko tiêu dùng vào hoạt động chế tạo buôn bán.
i) trường hợp TSCĐ thuộc quyền có của DN đang chuyên dụng cho phân phối marketing nhưng cần tạm thời giới hạn do chế tạo theo mùa vụ sở hữu thời gian dưới 09 tháng; tạm thời giới hạn để sửa chữa, để di dời chuyển động địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau ấy tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động cung cấp kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm ngừng ấy, DN được trích khấu hao và khoản tầm giá khấu hao TSCĐ trong thời gian tạm giới hạn được tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
4. giá thành của doanh nghiệp sắm hàng hóa, dịch vụ (không với hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu sắm hàng hóa, dịch vụ mua vào theo dòng số 01/TNDNkèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC) nhưng ko lập Bảng kê tất nhiên chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung ứng dịch vụ trong các trường hợp:
- mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người chế tạo, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- sắm sản phẩm thủ công khiến cho bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người chế tạo thủ công không buôn bán trực tiếp bán ra;
- mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- sắm đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân ko kinh doanh trực tiếp bán ra;
- mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân buôn bán (không bao gồm những ví như nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia nâng cao (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu sắm hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. công ty sắm hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào giá thành được trừ nêu trên ko bắt phải với chứng từ thanh toán không tiêu dùng tiền mặt. giả dụ giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm sắm hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cộng chiếc hoặc tương tự trên thị trường xác định lại tầm giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Như vậy: Nếu DN các bạn mua những hàng hóa trên của cá nhân, hộ marketing, hoặc đi thuê nhà mà doanh thu < 100tr/năm hoặc 8,4tr/tháng thì không cần phải có hóa đơn. - Chỉ cần: Hợp đồng sắm bán (hợp đồng thuê nhà), chứng từ thanh toán và bảng kê 01/TNDN. Tải về: Bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ ko có hóa đơn |
Xem thêm: Xử lý chi phí mua hàng không sở hữu hóa đơn đầu vào
5. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức lãng phí hợp lý.
- công ty tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa tiêu dùng vào cung ứng, marketing. Định mức này được thiết kế từ đầu năm hoặc đầu kỳ phân phối sản phẩm và lưu tại công ty.
- giả dụ 1 số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.
Lưu ý: kể từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.3 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:
- Bỏ quy định DN tự thiết kế, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá tiêu dùng vào sản xuất, kinh doanh làm cho cơ sở xác định chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức lãng phí hợp lý không được tính vào tầm giá được trừ.
- Đối có phần chi vượt định mức lãng phí đối sở hữu một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức sẽ ko được tính vào giá thành được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế. |
a. Nếu DN sở hữu mức giá liên quan tới phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào giá tiền được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:
- Phần giá trị tổn thất = Tổng giá trị tổn thất - phần giá trị công ty bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường.
- Và phải có hồ so chứng minh.
b. Hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn tiêu dùng, bị hư hỏng do thay đổi giai đoạn sinh hóa tự nhiên không được bồi thường thì được tính vào tầm giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Nhưng phải có hồ sơ chứng mình.
6. Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động ko sở hữu hóa đơn, chứng từ; phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
- giả dụ doanh nghiệp với chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào giá tiền được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
| Lưu ý: kể từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: Quy định về giá tiền trang phục:
- nếu chi bằng hiện vật sẽ được tính hầu hết vào giá tiền. (Nếu mang hóa đơn, chứng từ)
- nếu chi bằng tiền thì không được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
- ví như chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối sở hữu chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật cần sở hữu hóa đơn, chứng từ.
|
7. Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà công ty ko sở hữu quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, ko với hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến.
8. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước bên cạnh vượt quá 02 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối mang cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.
- chi phí chuyển động và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu mang hầu hết hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định được tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế. ví như doanh nghiệp có khoán tiền vận động và tiền ở cho người lao động thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền vận động và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.
| Lưu ý: nhắc từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác: - Bỏ mức khống chế đối mang khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào tầm giá được trừ giả dụ có hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- trường hợp DN sở hữu khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào tầm giá được trừ khoản chi khoán. Xem thêm: Mức công tác phí tối ưu |
Xem thêm: mức giá vé máy bay logic
9. những khoản chi được trừ sau đây nhưng nếu chi ko đúng đối tượng, ko đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định.
a) các khoản chi thêm cho lao động nữ được tính vào giá tiền được trừ bao gồm:
- Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho lao động nữ trong nếu nghề cũ không còn yêu thích bắt buộc chuyển đổi sang nghề khác theo quy hoạch vững mạnh của doanh nghiệp.
Khoản chi này bao gồm: học phí (nếu có) + chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người đi học).
- giá thành tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức và quản lý.
- giá thành tổ chức khám sức khỏe thêm trong năm như khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính hoặc phụ khoa cho nữ công nhân viên.
- Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau khi sinh con lần thứ 1 hoặc lần đồ vật hai.
- Phụ cấp khiến cho thêm giờ cho lao động nữ trong ví như vì lý do khách quan người lao động nữ không nghỉ sau khi sinh con, nghỉ cho con bú mà ở lại làm việc cho doanh nghiệp được trả theo chế độ hiện hành; nhắc cả giả dụ trả lương theo sản phẩm mà lao động nữ vẫn khiến cho việc trong thời gian ko nghỉ theo chế độ.
b) các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số được tính vào giá thành được trừ bao gồm: học phí đi học (nếu có) cộng chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người đi học); tiền hỗ trợ về nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trong giả dụ chưa được Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định.
10. Phần trích nộp những quỹ bảo hiểm buộc phải cho người lao động vượt mức quy định; phần trích nộp kinh phí công đoàn cho người lao động vượt mức quy định.
Chú ý: Mức đóng BHXH: Thấp nhất phải bằng mức lương tối thiểu vùng (theo vùng), cao nhất bằng 20 lần lương tối thiểu chung (= 20 x 1.150.000 = 23.000.000) (Theo luật BHXH số 71/2006/QH11). - Nếu đóng BH cao hơn 20 lần thì chi phí này sẽ bị loại nhé.
- Phần trích nộp kinh phí công đoàn cho người lao động nếu vượt mức 2% là sẽ bị loại. |
>>>Xem thêm: Dịch vụ báo cáo thuế tại Hà Nội
